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Il DL 223/2006 (convertito con modificazioni nella L. 248/2006), ma più ancora il DL 262/2006 (convertito
con modificazioni nella L. 286/2006) hanno introdotto importanti novità per quel che concerne la disciplina
fiscale degli autoveicoli e dei motoveicoli posseduti nell'esercizio di attività di impresa oppure di arti o
professioni.
Alle predette modifiche vanno poi aggiunti gli ulteriori “ritocchi” recati dalla Legge finanziaria per il 2007
(L. 296/2006).
Le novità in commento attengono in primo luogo ai profili di deducibilità dal reddito di impresa e di lavoro
autonomo dei costi e delle spese afferenti gli autoveicoli ed i motoveicoli di cui all'art. 164 del TUIR, i quali
escono ulteriormente limitati dall'azione del legislatore fiscale, per ragioni strettamente correlate al nuovo
scenario che si è venuto a creare sul fronte della detraibilità dell'IVA relativa a quei medesimi veicoli, a
seguito dell'intervento della Corte di Giustizia Europea con la sentenza del 14.9.2006.
1 PREMESSA
2 AMBITO DI APPLICAZIONE DELLE LIMITAZIONI ALLA DEDUCIBILITÀ
2.1 VEICOLI COMPRESI
2.2 VEICOLI ESCLUSI
2.3 C.D. “FALSI AUTOCARRI”
2.4 SPESE E ALTRI COMPONENTI NEGATIVI
3 LIMITI ALLA DEDUCIBILITÀ DI SPESE E ALTRI COMPONENTI NEGATIVI
3.1 DEDUCIBILITÀ AMMESSA DALLA LETTERA A)
3.2 DEDUCIBILITÀ AMMESSA DALLA LETTERA B)
3.3 DEDUCIBILITÀ AMMESSA DALLA LETTERA B-BIS)
4 ULTERIORI VINCOLI SU AMMORTAMENTI E CANONI DI LEASING
4.1 ESCLUSIONE DELL'AMMORTAMENTO ANTICIPATO
4.2 PARIFICAZIONE TRA DURATA DELL'AMMORTAMENTO E DEL LEASING
4.3 AMBITO DI APPLICAZIONE DELLE MODIFICHE ALL'ART. 102
4.4 SOGGETTI TITOLARI DI REDDITO DI LAVORO AUTONOMO
5 DECORRENZA DELLE NOVITÀ PER IMPRESE E PROFESSIONISTI
5.1 MODIFICHE ALL'ART. 164 DEL TUIR
5.2 ESCLUSIONE DELL'AMMORTAMENTO ANTICIPATO
5.3 PARIFICAZIONE TRA AMMORTAMENTO E LEASING NEL REDDITO DI IMPRESA
5.4 PARIFICAZIONE TRA AMMORTAMENTO E LEASING NEL REDDITO DI LAVORO AUTONOMO
6 TABELLE RIEPILOGATIVE
6.1 QUADRO DISCIPLINARE NELL'AMBITO DEL REDDITO DI IMPRESA
6.2 QUADRO DISCIPLINARE NELL'AMBITO DEL REDDITO DI LAVORO AUTONOMO
7 DETERMINAZIONE DEL FRINGE BENEFIT PER IL DIPENDENTE
7.1 INCREMENTO DELLA PERCENTUALE DEL FRINGE BENEFIT DAL 30% AL 50%
7.2 DECORRENZA DELLA MODIFICA
