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- ISBN 9788868050948
L’opera cerca di fare il punto sulle questioni di carattere fiscale, e comunque di interesse tributario, che caratterizzano il settore della “Nautica da diporto”.
L’analisi è svolta mediante la disamina della disciplina applicabile, ai fini della imposizione diretta, dell’Iva, dell’Imposta di Registro, in relazione alla acquisizione, alla gestione e manutenzione delle unità da diporto, sia da parte di persone giuridiche che fisiche, con particolare attenzione a tutti quei profili di eminente interesse tributario concernenti la locazione e il noleggio delle imbarcazioni, l’acquisto di imbarcazioni nuove o usate, la compravendita in ambito comunitario ed extra-UE, il pagamento della Tassa di possesso, la fornitura di servizi necessari al funzionamento delle stesse unità, alla fornitura ed utilizzo dei beni accessori, al rifornimento di prodotti petroliferi e al vettovagliamento.
Specifici approfondimenti sono dedicati alle importanti questioni del “Redditometro” e del “Monitoraggio fiscale” e al loro impatto rispetto al fenomeno in esame, nonché alla disciplina normativa di contrasto degli illeciti perpetrati nel comparto (Società di comodo, assegnazione gratuita delle imbarcazioni in godimento ai soci).
Sintesi
Premessa
1. Mezzi, dotazioni, provviste e spazi per la navigazione da diporto
1. Premessa
2. I mezzi per la navigazione da diporto. Tipologie e caratteristiche generali
3. Dotazioni di bordo
4. Provviste di bordo
5. Gli obblighi amministrativi in tema di registrazione, immatricolazione e utilizzo di unità per la navigazione da diporto
5.1. Le recenti misure di semplificazione amministrativa (il Registro Telematico della Nautica e l’abolizione del nulla osta per la vendita di imbarcazioni usate all’estero
6. Gli spazi per la nautica da diporto
6.1. Le aree demaniali per la nautica da diporto. Il regime di concessione a privati
6.2. Gli spazi portuali per la nautica da diporto (il c.d. “posto barca”)
2. La fiscalità dei contratti relativi a unità da diporto
1. La locazione e il noleggio nel codice della navigazione
2. Il noleggio e la locazione “da diporto”
2.1. Il noleggio da diporto
2.2. La locazione di unità da diporto
2.3. Le differenze sul piano della imposizione fiscale Iva
2.4. (segue) il regime fiscale delle operazioni di rifornimento di prodotti petroliferi a bordo (c.d. bunkeraggio)
2.5. Il noleggio di navi da diporto per finalità turistiche e il regime fiscale di favore, ai fini delle Imposte dirette e a fini contributivi, connesso all’iscrizione nel Registro internazionale italiano
2.6. Messa a disposizione di unità da diporto nel territorio dello Stato con utilizzo delle stesse entro le acque comunitarie
2.7. Il noleggio occasionale di unità da diporto
2.8. Il leasing nautico italiano
3. I contratti d’ormeggio e le altre figure contrattuali connesse
4. Il rapporto di sub-concessione del posto barca
5. Profili fiscali della cessione della proprietà superficiaria di un porto turistico
6. Contratto di locazione del posto barca e rilevanza ai fini fiscali
7. Rapporto di tipo societario con godimento del posto barca
3. Profili fiscali relativi all’acquisto, al possesso e alla gestione di unità da diporto da parte di persone giuridiche
1. Unità da diporto di persone giuridiche
1.1. Ai fini delle imposte dirette
1.1.1. La deducibilità degli oneri e delle spese relativi a imbarcazioni da diporto
1.1.2. (segue) gli accantonamenti per i lavori di manutenzione delle navi
1.1.3. La Tonnage tax
1.1.4. La disciplina di contrasto ai fenomeni fraudolenti connessi al possesso di imbarcazioni da diporto
1.1.4.1. Le cc.dd. “Società di comodo” e le società cc.dd. “in perdita sistemica”.
1.1.4.2. (segue) le imbarcazioni da diporto assegnate in godimento ai soci
1.1.4.3. (segue) l’indeducibilità dei costi relativi alle imbarcazioni da diporto assegnate in godimento ai soci
1.2. Ai fini dell’imposta sul valore aggiunto
1.2.1. Compravendita di imbarcazioni in ambito nazionale
1.2.2. (segue) la detraibilità dell’imposta afferente agli acquisiti di imbarcazioni da diporto
1.2.3. Le disposizioni Iva a contrasto del godimento gratuito delle imbarcazioni in favore dei soci
1.2.4. La compravendita di imbarcazioni da diporto in ambito CEE
1.2.5. L’imbarcazione da diporto “nuova”
1.2.6. L’acquisto di imbarcazioni da diporto usate (l’Iva sul margine)
1.2.7. Adempimenti formali e fatturazione delle operazioni
1.2.8. Compravendita di imbarcazioni con Paesi extracomunitari
1.2.8.1. Le importazioni di imbarcazioni da diporto
1.2.8.2. Le esportazioni di imbarcazioni da diporto
1.2.8.3. (segue) il regime di non imponibilità Iva delle operazioni, assimilate alle esportazioni, relative a navi (cessioni di navi, componenti, apparati motore, ricambi, dotazioni di bordo, forniture, ecc.)
1.2.9. Le riparazioni a bordo delle imbarcazioni da diporto
4. Profili fiscali relativi alle unità da diporto di soggetti privati
1. Ai fini Iva
1.1. Compravendita di imbarcazioni in ambito comunitario. Sintesi espositiva e rimando
2. Ai fini delle Imposte sui redditi
2.1. Premessa espositiva
2.2. In particolare: le problematiche connesse al c.d. “Redditometro”
2.2.1. Premessa
2.2.2. Gli acquisti effettuati fino al 31 dicembre 2008
2.2.3. Il nuovo Redditometro: come si applica con riguardo alla nautica da diporto e spunti difensivi
2.3. Possesso di imbarcazioni in territorio estero. Gli obblighi comunicazionali in tema di “Monitoraggio fiscale”
2.4. Imposta di registro per l’acquisto di imbarcazioni da soggetti privati
2.5. Disciplina fiscale del “posto barca”
5. La tassa di possesso delle imbarcazioni da diporto
1. L’evoluzione normativa
2. Soggetti passivi, termini e modalità di pagamento della tassa di possesso
3. Il rimborso della tassa
Bibliografia
Isbn: 9788868050948
