MONITORAZIENDA 1

Rilevazione tempestiva della crisi d’impresa

Specifico per:

Imprese con bilancio in forma ordinaria (artt. 2424 e 2425 c.c.)

Aggiornato con il D.Lgs. 83/2022 di modifica al D.Lgs. 14/2019 (Codice della crisi d’impresa e dell’insolvenza) con entrata in vigore il 15/07/2022

e con il Decreto Legge 21/06/2022 n. 73

Contiene CHECK LIST e TEST PRATICO

Versione 12.0 del 25/01/2023

Versione aggiornata con la possibilità di caricare il bilancio da file XBRL

GUIDA OPERATIVA

Autore: Nicola Napolitano

Indice

Informazioni generali

Informazioni tecniche sull’utilizzo

Analisi delle funzionalità:

Struttura del menu principale e finalità di utilizzo

Impostazioni iniziali e mappa delle funzioni

Riferimenti normativi

MODULO 1: MONITORAGGIO DEGLI EQUILIBRI PATRIMONIALE-ECONOMICO-FINANZIARIO

Inserimento situazione contabile e bilancio con importazione da file XBRL (con relazione sul bilancio intermedio)

Bilanci riclassificati

Forecast del Conto Economico riclassificato

Confronto situazione contabile con stesso periodo esercizio precedente

Analisi per indici e margini situazione infrannuale e bilancio

Rendiconto finanziario situazione contabile infrannuale

Report riepilogativo degli equilibri patrimoniale-economico-finanziario

MODULO 2: VERIFICA DELLA SOSTENIBILITA’

Budget di tesoreria e DSCR a 12 mesi

Segnali di allarme (art. 3 comma 4)

Test delle prospettive di continuità aziendale (ISO 570)

Indicatori chiave gestionali (KPI)

MODULO 3: PERSEGUIBILITA’ DEL RISANAMENTO

Test pratico per la verifica della sostenibilità

Check list per la redazione del piano di risanamento

DASHBOARD GENERALE

INFORMAZIONI GENERALI

Il contenuto del tool, suddiviso in 3 moduli utilizzabili singolarmente, è aggiornato con il D.Lgs. 83/2022 di modifica al Codice della crisi d’Impresa e dell’Insolvenza (D.Lgs. 14/2019), con entrata in vigore il 15/07/2022. Inoltre il tool è stato aggiornato con il D.L. n. 73 del 21/06/2022 con il quale sono stati modificati i parametri di allarme del debito I.V.A.

MONITORAZIENDA 1 può essere utilizzato esclusivamente dalle imprese che adottano lo schema di bilancio in forma ordinario (artt. 2424 e 2425 c.c.).

Le imprese con bilancio in forma abbreviata (art. 2435 bis c.c. e quelle in contabilità semplificata o forfettaria, possono utilizzare il tool:

MONITORAZIENDA 2 - MICROIMPRESA

L’attuale normativa in tema di crisi d’impresa attribuisce all’imprenditore l’obbligo di dotarsi di strumenti atti alla tempestiva rilevazione dello stato di crisi e alla conseguente assunzione di idonee iniziative.

Pertanto è sempre più importante monitorare costantemente lo stato di salute dell’azienda, anche per periodi inferiori all’anno, al fine di intraprendere precocemente eventuali misure di contrasto ad una imminente crisi.

Perché utilizzare MONITORAZIENDA 1?

Perché le società, anche di piccola dimensione, devono dotarsi di strumenti per istituire adeguati assetti organizzativi, amministrativi e contabili ai sensi dell’art. 2086 c.c. ai fini della tempestiva rilevazione dello stato di crisi e dell’assunzione di idonee iniziative;

Perché le imprese individuali, anche di ridotta dimensione, devono adottare misure idonee a rilevare tempestivamente lo stato di crisi e assumere senza indugio le iniziative necessarie a farvi fronte;

Perché la CHECK-LIST particolareggiata per la redazione del piano di risanamento e per l’analisi della sua coerenza, pubblicata in osservanza del D.L. 118/2021, fa espresso riferimento ad un monitoraggio continuativo dell’andamento aziendale con la predisposizione di periodiche situazioni contabili intermedie redatte rispettando il Principio Contabile OIC 30 (I bilanci intermedi);

Per effettuare il TEST PRATICO inserito nella Sez. I del documento allegato al decreto dirigenziale degli Affari Interni del 28/09/2021 che ha lo scopo di verificare la perseguibilità del risanamento aziendale, come previsto dallo stesso D.L. 118/2021:

Per verificare lo stato degli equilibri economico, patrimoniale e finanziario dell’azienda durante l’esercizio in corso e con periodicità costante (mensile, trimestrale, ecc.);

Per avere un monitoraggio degli indicatori di crisi affinché non vengano superate le soglie di allarme;

Per evitare di interpretare cifre e percentuali in quanto il tool è composto da un DASHBOARD GENERALE che permette di avere sotto controllo tutti gli aspetti della gestione;

Per intervenire tempestivamente con interventi strategici, quando il sistema segnala una situazione di allarme.

Di quali dati necessita MONITORAZIENDA 1?

Situazione contabile infrannuale e ultimo bilancio approvato;

Dati prospettici per il Budget di tesoreria;

Dati contabili per i segnali di allarme.

Quali sono le risposte che dà MONITORAZIENDA 1?

La situazione contabile intermedia riclassificata e annualizzata insieme all’ultimo bilancio;

Un REPORT con la verifica degli equilibri Economico-Patrimoniale-Finanziario mediante indicatori cromatici, avvisi di allerta e grafici, al fine di individuare rapidamente le aree di crisi da attenzionare;

Una dettagliata ANALISI PER INDICI E PER MARGINI con segnalazione degli indici fuori parametro;

Un RENDICONTO FINANZIARIO dei flussi di liquidità relativo alla situazione contabile intermedia;

Il TEST PRATICO per la verifica della perseguibilità del risanamento, la CHECK-LIST per la redazione del piano di risanamento e gli INDICATORI GESTIONALI (KPI), così come previsti dalla normativa in vigore (D.L. 118/2021 e Decreto Dirigenziale 28/09/2021);

Il BUDGET DI TESORERIA dei prossimi dodici mesi, per verificare la capacità della gestione di far fronte alle uscite monetarie di breve periodo, come espressamente richiesto anche dalla nuova definizione di “crisi” all’art. 1 dello schema di Decreto in corso di approvazione, con calcolo del DSCR;

Il TEST per la verifica delle PROSPETTIVE DI CONTINUITA’ AZIENDALE (ISA 570);

Dettagliate TABELLE DI CALCOLO che evidenziano le soglie di allarme degli indicatori dei ritardi nei pagamenti e per la segnalazione da parte dei creditori pubblici qualificati, così come previsto nell’art. 3 e 25-novies dello schema di Decreto in corso di approvazione;

Un DASHBOARD GENERALE che mediante grafici a tachimetro, istogrammi e indicatori cromatici, riepiloga lo stato di salute e andamentale dell’azienda;

A chi può interessare MONITORAZIENDA 1?

Al Dottore commercialista/Esperto contabile/Consulente aziendale per incrementare notevolmente il valore aggiunto della propria attività di consulenza verso i propri clienti;

Al manager/imprenditore/soci per monitorare costantemente durante l’anno la situazione aziendale e intraprendere gli opportuni tempestivi interventi strategici;

Al responsabile amministrativo per verificare lo stato di salute dell’azienda e riferire ai vertici e titolari.

INFORMAZIONI TECNICHE SULL’UTILIZZO

Il prodotto necessita di Microsoft Excel ed ha una dimensione di 693 KB.

Per navigare tra le diverse videate vi sono appositi link sui quali basta cliccare.

I dati devono essere inseriti esclusivamente nelle celle di colore bianco (nei fogli con fondo colorato) perché tutte le altre sono protette al fine di evitare modifiche o cancellazioni di formule che potrebbero falsare le elaborazioni dei report.

I dati anagrafici e gli importi che appaiono nelle schermate di esempio di questa guida, sono relativi ad una azienda immaginaria, come pure gli importi che sono di puro esempio.

Si consiglia di conservare un file vuoto del tool senza dati e rinominare i file utilizzati, allo scopo di evitare di cancellare tutti i dati inseriti ogni volta che si voglia fare una nuova elaborazione.

ANALISI DELLE FUNZIONALITA’

STRUTTURA DEL MENU PRINCIPALE E FINALITA’ DI UTILIZZO

Il tool è strutturato in 3 MODULI contenenti diverse funzioni, ed ognuno dei moduli può essere utilizzato indipendentemente dagli altri.

IMPOSTAZIONI INIZIALI E MAPPA DELLE FUNZIONI

I dati anagrafici qui inseriti verranno riportati in automatico su tutti i fogli di elaborazione. È fondamentale indicare le date iniziale e finale del periodo intermedio oggetto di analisi e l’ultimo bilancio approvato se si vuole avere un confronto con l’esercizio precedente (così come consigliato dalla normativa in vigore). Il sistema in base alla durata in giorni del periodo della situazione contabile intermedia effettua un ricalcolo in proporzione d’anno annualizzando tutti i dati di flusso del Conto Economico.

Inoltre una utile mappa offre una panoramica su tutte le funzioni del software.

RIFERIMENTI NORMATIVI

Riporta tutte le fonti normative inerenti all’argomento della crisi d’impresa. Inoltre riporta alcuni articoli del D.Lgs. 83/2022 che ha modificato il Codice della crisi d’impresa e dell’insolvenza (D.Lgs. 14/2019) in vigore dal 15/07/2022.

Gli articoli ivi riportati sono richiamati più volte nei fogli di calcolo del tool.

MODULO 1: MONITORAGGIO DEGLI EQUILIBRI PATRIMONIALE-ECONOMICO-FINANZIARIO

INSERIMENTO SITUAZIONE CONTABILE E BILANCIO CON IMPORTAZIONE DA FILE XBRL

Accedendo a questa funzione è possibile inserire i dati relativi a:

situazione contabile intermedia infrannuale

ultimo bilancio approvato, CON POSSIBILITA’ DI IMPORTAZIONE DA FILE XBRL

Infatti l’ottimale utilizzo del tool andrebbe fatto inserendo l’ultimo bilancio approvato e depositato (anche eventualmente caricandolo dal file XBRL), e nel corso dell’esercizio inserendo periodicamente (ad esempio trimestralmente) i dati dalla situazione contabile al fine di ottenere un continuo confronto sul trend degli equilibri aziendali.

Come stabilito dal Principio Contabile OIC 30 (I bilanci intermedi): “un bilancio intermedio deve essere costituito dallo stato patrimoniale, dal conto economico e dalla nota illustrativa. Gli schemi di stato patrimoniale e di conto economico sono gli stessi previsti dagli articoli 2424 e 2425 cod. civ. per il bilancio di esercizio…. Ciò equivale a considerare il periodo contabile intermedio come un autonomo “esercizio”, ancorché di durata inferiore all’anno”.

Ciò comporta ovviamente la stima e la rettifica di alcuni valori di conto (ammortamenti, rimanenze, ratei e risconti, ecc.)

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Nell’ipotesi si volesse utilizzare il file XBRL per l’importazione dei dati dell’ultimo bilancio approvato, è possibile farlo utilizzando l’apposito tasto macro:

Nel caso di file XBRL contenente i dati di un bilancio in forma abbreviata (ex art. 2435bis c.c.), verrebbero acquisiti solo di dati del CONTO ECONOMICO, mentre quelli dello STATO PATRIMONIALE devono essere inseriti manualmente.

I dati contabili devono essere inseriti seguendo gli schemi del bilancio civilistico di cui agli artt. 2424 (Stato Patrimoniale) e 2425 (Conto Economico), anche per le imprese che redigono il bilancio in forma abbreviata (art. 2435bis), per le imprese che non sono società di capitali e per quelle che adottano il regime di contabilità semplificata, questo al fine di standardizzare l’inserimento dei dati e poter avere un calcolo univoco dei diversi indicatori.

A lato degli schemi di bilancio vi sono 3 fogli di calcolo di supporto per agevolare la determinazione di alcuni dati infrannuali:

Foglio di supporto n. 1: Calcolo delle variazioni delle rimanenze CE A)2)3)

Foglio di supporto n. 2: Calcolo degli ammortamenti; CE B)10)

Foglio di supporto n. 3: Calcolo delle variazioni delle rimanenze CE B)11).

Per gli ammortamenti viene calcolato la quota sia dei beni acquistati che dismessi durante l’esercizio in proporzione ai giorni della situazione contabile.

NOTA ILLUSTRATIVA AL BILANCIO INTERMEDIO

Un foglio di Word editabile permette di redigere la nota illustrativa al bilancio intermedio così come prevista dall’OIC 30, con il relativo contenuto minimo.

SITUAZIONE CONTABILE E BILANCI RICLASSIFICATI

Dopo aver inserito i dati contabili, il sistema autonomamente produce:

Stato Patrimoniale comparato riclassificato con criterio finanziario e percentualizzato;

Conto Economico comparato riclassificato a Valore aggiunto, con dati annualizzati e percentualizzati;

Conto Economico comparato riclassificato con criterio finanziario e con dati annualizzati per il calcolo del Cash Flow Operativo.

sia per la situazione contabile infrannuale che per il l’ultimo bilancio approvato.

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Un foglio di servizio espone i criteri di riclassificazione dello STATO PATRIMONIALE e del CONTO ECONOMICO:

FORECAST DEL CONTO ECONOMICO INFRANNUALE

Il “forecast” (previsione) è la stima dei dati di fine esercizio del Conto Economico infrannuale. Il foglio propone già i dati annualizzati partendo dalla situazione infrannuale, ma comunque è possibile aggiungere delle rettifiche ai dati proposti dal calcolo. Viene così elaborato un Conto Economico di stima di fine esercizio e viene effettuato il confronto con il Conto Economico dell’esercizio precedente, con il calcolo degli scostamenti previsionali.

CONFRONTO SITUAIZONE CONTABILE CON STESSO PERIODO ESERCIZIO PRECEDENTE

Il foglio presenta la situazione contabile inserita dall’utente con possibilità di inserire i dati relativi alla situazione contabile dello stesso periodo dell’esercizio precedente per gli opportuni confronti e come è chiaramente richiesto dalla CHECK LIST di controllo scaricabile da sito

https://composizionenegoziata.camcom.it/ocriWeb/assets/resources/riferimenti_normativi/SEZIONE%20II%20-%20CHECK%20LIST.pdf

ANALISI PER INDICI E MARGINI DELLA SITUAZIONE INFRANNUALE E DEL BILANCIO

Il D.Lgs. 14/2019 all’art. 13 co. 3 stabilisce che se l’impresa non ritiene adeguati, in considerazione delle proprie caratteristiche, gli indici elaborati dal CNDCEC, può adottarne altri ritenuti più idonei con attestazione di un professionista, motivandone la scelta in nota integrativa.

A tale scopo il sistema elabora tutti gli altri indici di bilancio per avere una visione globale della situazione economica, patrimoniale e finanziaria dell’azienda.

Gli indici vengono calcolati sia per la situazione contabile infrannuale che per l’ultimo bilancio approvato (se è stato inserito). I valori fuori parametro vengono indicati in rosso (di seguito una immagine con dati ipotetici):

/*/*/*/

Tutti gli indicatori di bilancio calcolati assumono il colore rosso se non rispettano i parametri di riferimento indicati, allo scopo di avere una visione immediata delle aree di criticità.

RENDICONTO FINANZIARIO DELLA SITUAZIONE CONTABILE INFRANNUALE

In base ai dati inseriti il sistema produce il Rendiconto finanziario alla data della situazione contabile, con possibilità di accedere al dettaglio del foglio di lavoro servito per la sua elaborazione.

REPORT RIEPILOGATIVO DEGLI EQUILIBRI PATRIMONIALE-ECONOMICO-FINANZIARIO

Permette una prima valutazione degli equilibri economico-patrimoniale-finanziario, prima in modo sintetico e poi con 9 indicatori di bilancio. Il REPORT è facilmente interpretabile grazie ai colori semaforici (rosso/giallo/verde) e agli avvisi di allerta:

Le celle con angolo rosso contengono commenti.

Il REPORT viene completato con una serie di grafici.

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MODULO 2: VERIFICA DELLA SOSTENIBILITA’

BUDGET DI TESORERIA E DSCR A 12 MESI

La nuova definizione di “crisi” del Codice della crisi d’impresa (D.Lgs. 14/2019) in vigore dal 15/07/2022 fa espresso riferimento alla “inadeguatezza dei flussi di cassa prospettici a far fronte alle obbligazioni nei successivi dodici mesi”.

Lo strumento più adatto a tale verifica è proprio il Budget di tesoreria.

Il budget è riferito a 12 periodi (mesi) ed è strutturato in base allo schema proposto dal principio contabile OIC 10 (Appendice A, metodo diretto), allo scopo di ottenere la medesima classificazione dei flussi di cassa di un rendiconto finanziario.

Ogni voce ha l’accesso ad un foglio di dettaglio per effettuare una descrizione precisa delle diverse voci di entrate e uscite.

SEGNALI DI ALLARME (Art. 3 e 25-novies)

Sempre il D.Lgs. 14/2019 in vigore dal 15/07/20222, all’art. 4 elenca i segnali di allarme utili alla rilevazione tempestiva della crisi d’impresa.

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Inserendo i dati contabili richiesti, il sistema effettua il confronto con le soglie previste dallo schema di Decreto e segnala se si verifica il loro superamento.

Inoltre da un apposito link è possibile accedere al testo degli articoli 3 e 25-novies del D.Lgs. 14/2019 dove sono descritti dettagliatamente le soglie di allerta dei parametri.

TEST PROSPETTIVE DI CONTINUITA’ AZIENDALE (ISA 570) editabile

La non sostenibilità dei debiti è una minaccia alla continuità, ma vi possono essere minacce alla continuità correlate ad altro tipo di eventi. In questa funzione vengono considerati gli eventi indicati esemplificativamente dal Principio di revisione ISA Italia 570. Viene proposto l’elenco di tali eventi per i quali occorre dare una risposta di continuità incerta o regolare (codice 1 o 2).

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Per ogni quesito degli ISA 570, vi è un apposito rigo dove poter annotare le proprie osservazioni o motivazioni.

INDICATORI CHIAVE GESTIONALI (KPI) (editabile)

Il par. 1 (punto 1.4) Sezione II (Check-list) del documento allegato al decreto dirigenziale degli Affari Interni del 28/09/2021 suggerisce di stimare l’andamento gestionale mediante indicatori di produttività (KPI) coerenti con il proprio modello di business ed il proprio settore di attività. Nel foglio vengono riportati i KPI suggeriti a titolo di esempio dal documento. In realtà ogni azienda provvederà ad individuare i propri KPI inserendoli nella tabella per seguirne l’andamento nel tempo.

Il foglio permette di inserire i KPI programmati e quelli effettivamente realizzati, con calcolo dello scostamento, ed è bene che tale operazione venga effettuata con continuità nel tempo per valutarne anche l’andamento.

MODULO 3: PERSEGUIBILITA’ DEL RISANAMENTO

TEST PRATICO PER LA VERIFICA DELLA SOSTENIBILITA’(editabile)

Il test è quello inserito nella Sez. I del documento allegato al decreto dirigenziale degli Affari Interni del 28/09/2021 e ha lo scopo di verificare la perseguibilità del risanamento aziendale, come previsto dallo stesso D.L. 118/2021:

Dal calcolo scaturisce un indicatore che esprime la possibilità del risanamento.

CHECK-LIST PER LA REDAZIONE DEL PIANO DI RISANAMENTO (editabile)

Anche la seguente CHECK-LIST, composta da 45 domande all’imprenditore, trovasi nell’allegato al decreto dirigenziale del 28/09/2021 ed ha lo scopo di verificare la coerenza del piano di risanamento, sempre come previsto dal D.L. 118/2021.

Negli spazi bianchi è possibile annotare le risposte e le osservazioni:

Inoltre la CHECK LIST è uno dei riferimenti per valutare gli adeguati assetti di cui all’art. 2086 c.c., come espressamente riportato nell’art. 1 dello schema di Decreto di prossima entrata in vigore (15/07/2022).

DASHBOARD GENERALE

È un REPORT completo che riepiloga sotto forma esclusivamente di grafici e indicatori cromatici, la situazione dell’azienda in base a tutti gli indicatori previsti dal codice della crisi e ai dati inseriti nei 3 moduli.

In base ai dati inseriti nel MODULO 1, il DASHBOARD fa una sintesi degli equilibri aziendali (patrimoniale-economico-finanziario) e ne rappresenta l’esito in 3 grafici a tachimetro. Ovviamente per approfondire l’analisi occorre consultare il foglio INDICI E MARGINI DI BILANCIO e il RENDICONTO FINANZIARIO.

Dal MODULO 2 si ottengono i risultati relativi ai “Segnali di allarme” previsti dall’art. 4 del codice della crisi d’impresa, mediante semplici indicatori cromatici semaforici (rosso/giallo/verde), per un rapido e visivo giudizio.

Dai dati inseriti nel BUDGET DI TESORERIA si ottiene un grafico dal quale si evidenziano immediatamente i mesi nei quali è probabile il verificarsi di un fabbisogno finanziario eccedente le disponibilità, al fine di poter intervenire tempestivamente ed evitare situazioni di tensione finanziaria.

Di rilevante importanza sono anche gli INDICATORI CHIAVE GESTIONALI (KPI), e l’analisi del loro andamento nel tempo, come richiesto anche dalla CHECK LIST.

Fine guida

Acquista MONITORAZIENDA 1

Per aziende con bilancio in forma ordinaria (artt. 2424 e 2425 c.c.)

https://www.fiscoetasse.com/BusinessCenter/scheda/45060-monitorazienda-monitoraggio-indicatori-allerta-crisi.html

Acquista MONITORAZIENDA 2 - MICROIMPRESE

Per aziende con bilancio in forma abbreviata (art. 2435bis c.c.) e per aziende in regime di contabilità semplificata o forfetaria

https://www.fiscoetasse.com/BusinessCenter/scheda/46528-monitorazienda-2-rilevazione-crisi-microimprese.html

oppure il PACCHETTO PREVENZIONE DELLA CRISI D’IMPRESA

https://www.fiscoetasse.com/BusinessCenter/scheda/46530-prevenzione-della-crisi-di-impresa-pacchetto-excel.html

Informazioni & Credits

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Autore:

dott. Nicola Napolitano – Dottore commercialista

n.napolitano4@gmail.com

Per assistenza, chiarimenti, informazioni specifiche o suggerimenti migliorativi, potete scrivere direttamente
all'autore.