La Circolare del Giorno n. 41 del 25.02.2013

Ditte individuali e società di persone in contabilità ordinaria che intendono esercitare, per il triennio 2013-2015, l’opzione per la determinazione dell’IRAP secondo le regole previste per i soggetti IRES devono trasmettere telematicamente un’apposita comunicazione entro il prossimo 1° marzo 2013.
L’opzione, da trasmettere mediante modello, esclusivamente in telematica alle Entrate, è irrevocabile per tre periodi d’imposta e si intende tacitamente rinnovata per un ulteriore triennio, sempreché l’impresa non opti per la revoca. Si rammenta, inoltre, che l’omesso invio della comunicazione entro il predetto termine è sanabile mediante la cd remissione in bonis.

La Circolare del Giorno n. 40 del 22.02.2013

Con il provvedimento n. 13136 del 31.01.2013 l’Agenzia delle Entrate ha approvato in via definitiva il modello Unico SC 2013 relativo ai redditi 2012. Tra le novità di quest’anno si rileva:

• il restyling del quadro RU che, dedicato ai crediti d’imposta concessi alle imprese, passa da 25 a 6 sezioni;
• la soppressione del quadro RH;
• la deduzione dal reddito, ai fini IRES, della quota di IRAP relativa alle spese per il personale dipendente e assimilato;
• la possibilità per i contribuenti, che non presentano la dichiarazione annuale IVA in via autonoma, di chiedere il rimborso dell’eventuale imposta a credito in una nuova sezione ad hoc del quadro RX.

La Circolare del Giorno n. 39 del 21.02.2013

Con la Circolare Inps n. 27 del 12 febbraio 2013, sono state rese note le nuove aliquote contributive dovute alla Gestione Separata Inps per l’anno 2013, pari al:

• 27% per i soggetti non iscritti ad altra forma di previdenza obbligatoria, più un contributo aggiuntivo pari allo 0,72% per la maternità;
• 20% per gli altri soggetti (titolari di pensione o provvisti di altra tutela pensionistica obbligatoria).

Viene, così, recepito l’aumento del 2% dell'aliquota contributiva per i titolari di pensione e per i soggetti provvisti di altra tutela pensionistica obbligatoria, disposto dalla Riforma del Lavoro Fornero, come modificata da ultimo dalla legge di conversione del Decreto Sviluppo 2012.

La Circolare del Giorno n. 38 del 20.02.2013

A seguito delle modifiche introdotte dalla cd “Legge di Stabilità 2013” il legislatore interviene in maniera significativa anche sulla disciplina IVA delle operazioni extraterritoriali; in particolare, a decorrere dal 1° gennaio 2013, l’obbligo di emissione della fattura viene esteso anche alle operazioni territorialmente non rilevanti in Italia.
La fattura, quindi, va emessa anche per le cessioni di beni e le prestazioni di servizi:

• rese a soggetti passivi debitori IVA in altro Paese UE, purché diverse da operazioni bancarie e assicurative (con annotazione “inversione contabile”);
• effettuate fuori dalla UE (con annotazione “operazione non soggetta”).

Si rammenta che da quest’anno, nel volume d’affari complessivo, che per la Cassa dei commercialisti rappresenta la base di calcolo del contributo integrativo del 4%, rientrano anche le parcelle emesse a soggetti non stabiliti in Italia, indipendentemente dall’indicazione del contributo in fattura e/o dalla sua effettiva riscossione.

La Circolare del Giorno n. 37 del 19.02.2013

Le principali scadenze fiscali del mese di Marzo 2013

La Circolare del Giorno n. 36 del 18.02.2013

Il modello Unico PF 2013, con cui verranno dichiarati i redditi del periodo d’imposta 2012, è stato approvato con il provvedimento dell’Agenzia delle Entrate del 31.1.2013. Tra le novità più rilevanti di quest’anno si ricorda che:

• il reddito dei terreni e dei fabbricati, tassato ai fini Imu, non sarà più soggetto all'Irpef e alle relative addizionali;
• il contributo del SSN sull'assicurazione aut sarà deducibile solo per importi superiori a 40 Euro;
• le spese sostenute dal 26.6.2012 al 30.06.2013 per gli interventi di ristrutturazione saranno detraibili al 50% anziché al 36%, e nel maggior limite di spesa di 96.000 euro anziché 48.000 €;
• il contribuente potrà scegliere di destinare la quota dell'otto per mille Irpef anche alla Sacra Arcidiocesi ortodossa d'Italia ed all'Esarcato per l'Europa meridionale o alla Chiesa apostolica in Italia;
• fa la sua prima apparizione nel modello il nuovo quadro LM, riservato ai soggetti che hanno aderito al nuovo regime dei contribuenti minimi.
  

Il modello tiene conto inoltre della proroga fino al 30.06.2013 per la detrazione del 55% per le spese relative al risparmio energetico.
Ricordiamo, infine, che il modello dovrà essere trasmesso:

• dal 2.5.2013 all'1.7.2013 (in quanto il 30 giugno cade di domenica), se viene presentato in forma cartacea presso un Ufficio postale;
• entro il 30 settembre 2013 se viene trasmesso telematicamente.
  

La Circolare del Giorno n. 35 del 15.02.2013

I soggetti iscritti alle gestioni dei contributi e delle prestazioni previdenziali degli artigiani e degli esercenti attività commerciali devono versare, per ogni periodo d’imposta, i contributi previdenziali IVS (Invalidità, Vecchiaia e Superstiti) propri, nonché a favore dei loro collaboratori.
Con Circolare Inps n. 24 del 08.02.2013, l’istituto di previdenza ha reso note le misure dei contributi Inps dovute da artigiani e commercianti per l’anno 2013. Le aliquote contributive sono aumentate dello 0,45% per effetto di quanto previsto dalla Manovra Monti, giungendo quindi al 21,75%. Sono stati modificati anche il minimale ed il massimale di reddito.
La disciplina dei contributi IVS di artigiani e commercianti si caratterizza, infatti, per la previsione di un reddito minimo annuo (c.d. “minimale”) sul quale deve essere versato, in ogni caso, un contributo minimo obbligatorio fisso. Nel caso in cui il reddito d’impresa superi, poi, tale livello minimo, devono essere versati anche i contributi sulla quota di reddito eccedente il minimale, fino al raggiungimento del massimale annuo di reddito imponibile.

La Circolare del Giorno n. 34 del 14.02.2013

L’articolo 7, comma 1 e 2 della Legge n. 448 del 23 dicembre 1998 ha previsto a decorrere dal 1 gennaio 1999 l’attribuzione di un credito d’imposta a favore di coloro che, venduto un immobile di cui hanno usufruito dell’agevolazione “prima casa” ai fini dell’imposta di registro o Iva, provvedono all’acquisto di altro immobile, entro un anno dall’alienazione, ricorrendo nuovamente le condizioni per essere considerato “prima casa” di cui alla nota II-bis all’art. 1 della Tariffa, Parte Prima allegata al D.P.R. n. 131/1986 (Testo unico imposta di registro).

La Circolare del Giorno n. 33 del 13.02.2013

La Manovra di Ferragosto 2011 (D.L. n. 138 del 13 agosto 2011) ha previsto a decorrere dal periodo d’imposta 2012 un inasprimento della disciplina delle società di comodo:
• prevedendo una nuova ipotesi di società non operativa nel caso di presentazione nell’arco di un triennio di perdite fiscali oppure dichiarazione di perdite fiscali per due periodi e nel terzo un reddito imponibile inferiore al minimo;
• aumentando l’aliquota IRES, per i soggetti società di capitali ed enti non commerciali, di 10,5 punti percentuali qualora ricorrano i presupposti di non operatività.
Le conseguenze dello stato di società non operativa sono rilevanti, sia ai fini dei redditi, Irap e Iva.
In merito all’Iva la società considerata non operativa non potrà chiedere a rimborso, né utilizzare in compensazione o cedere il credito derivante dalla dichiarazione Iva annuale.
In alcune condizioni il credito Iva può essere definitivamente perso.

La Circolare del Giorno n. 31 del 12.02.2013

Come ogni anno i soggetti autorizzati alla diffusione degli stampati fiscali (rivenditori e tipografie autorizzate) devono comunicare all’Agenzia delle Entrate, entro il mese di febbraio, i dati riguardanti le riforniture degli stampati fiscali effettuate nell’anno precedente.
La trasmissione dei dati relativi al 2012, quindi, deve essere effettuata entro il 28 febbraio 2013.