La Circolare del Giorno n. 223 dell'11.11.2013

Ad un mese dal cambio di aliquota dell'Iva, l'Agenzia pubblica una circolare (32/E/2013) in cui offre interpretazioni ufficiali su alcuni aspetti critici che riguardano la variazione dell'aliquota.
Considerando che i chiarimenti offerti in occasione del precedente aumento dal 20 al 21% restano validi, l'Agenzia si sofferma sugli:
• acquisti intracomunitari, che da 1° gennaio 2013 hanno subito la modifica del momento di effettuazione;
• le operazioni interessate dall'Iva per cassa;
• le somministrazioni di acqua luce e gas nella particolare fattispecie dei conguagli a credito del consumatore. È proprio su quest'ultimo punto che l'Agenzia, in considerazione delle difficoltà operative segnalate dai contribuenti, offre un metodo alternativo a quello indicato nella precedente Circolare 45/E/2011.

La Circolare del Giorno n. 221 del 08.11.2013

L'ENEA ha aggiornato negli ultimi mesi le Faq presenti sul proprio sito in riferimento alla detrazione fiscale del 65% delle spese relative ad interventi volti al risparmio energetico dell'edificio.
Gli aggiornamenti si sono resi opportuni dopo le modifiche apportate alla normativa di riferimento da parte del cosiddetto "Decreto Energia" (D.L. n. 63/2013, convertito in legge) ed hanno fornito interessanti spunti per chiarire alcuni dubbi su particolari casistiche in cui i contribuenti potrebbero trovarsi spesso.

La Circolare del Giorno n. 222 del 08.11.2013

Per tener conto delle difficoltà riscontrate dagli operatori del settore, l'Agenzia delle Entrate ha concesso:

• la proroga ufficiale al 31.01.2014 (anziché al 12.11.2013) per l'invio dello spesometro - da parte degli operatori finanziari- delle comunicazioni dei dati rilevanti Iva di importo pari o superiore a 3.600 Euro, relative al periodo 6 luglio-31dicembre 2011, effettuate dai consumatori finali con Pos;
• una finestra temporale fino al 31.01.2014 per l'invio dei dati relativi alle comunicazioni rilevanti Iva relative al 2012. Pur restando ferme le scadenze ufficiali del 12.11.2013 (per chi effettua la liquidazione mensile) e del 21.11.2013 (per tutti gli altri), Entratel rimarrà aperto fino al 31.01.2014 sia per l'invio dei dati sia per eventuali correzioni/annullamenti di file già inviati.
  

La Circolare del Giorno n. 220 del 07.11.2013

Entro il prossimo 2 dicembre va effettuato il versamento della seconda o unica rata dell’acconto delle imposte relative al reddito e al valore della produzione conseguiti nel 2013.
Come di consueto, si riepilogano le modalità di determinazione e di versamento degli acconti IRPEF, IRES, IRAP, cedolare secca, IVIE e IVAFE, maggiorazione IRES per le società di comodo, nonché dell’imposta sostitutiva dovuta dai contribuenti minimi.

La Circolare del Giorno n. 219 del 06.11.2013

La versione definitiva del decreto Imu (d.l. 102/2013), convertito in L. 124/2013, conferma in gran parte le disposizioni previste dal decreto, tra cui si ricordano:
• l'abolizione della prima rata Imu 2013 per l'abitazione principale, terreni agricoli, fabbricati rurali e l'abolizione anche della seconda rata per gli immobili merce;
• l'abbattimento dell'aliquota della cedolare secca per i canoni concordati, dal 19 al 15%, già dal 2013;
• la revisione della disciplina della Tares dal 2013;
• la riduzione della detrazione dei premi vita/infortuni già dal 2013 (pur con alcuni ritocchi operati in sede di conversione in legge).
Tra le novità si segnalano invece:
• l'indeducibilità del contributo al SSN delle RC auto a partire dal 2014;
• la possibilità per i Comuni di equiparare all'abitazione principale gli immobili concessi in comodato ai parenti -ai fini della seconda rata dell'Imu per il 2013;
• la necessità di presentare la dichiarazione Imu per fruire delle agevolazioni previste dal decreto stesso.

La Circolare del Giorno n. 217 del 05.11.2013

Dal 1° gennaio 2014 entrerà in vigore, per i venditori di prodotti e i prestatori di servizi, compresi i professionisti, l'obbligo di accettare i pagamenti con carte di debito.
La disposizione è stata introdotta con il Decreto crescita bis (D.l. 179/2012) ed è finalizzata alla diffusione dell'utilizzo di strumenti elettronici di pagamento.
Per l'applicabilità della norma si devono in ogni caso attendere i decreti attuativi, che dovrebbero stabilire le modalità, i termini e gli eventuali importi minimi relativi al nuovo obbligo.
Si segnala inoltre che la legge non ha previsto alcuna sanzione in caso di mancato rispetto della disposizione.

La Circolare del Giorno n. 218 del 05.11.2013

Con la Risoluzione n. 72/E del 28 ottobre, l'Agenzia delle Entrate ha istituito il codice tributo per il versamento della sanzione dovuta dal contribuente debitore che ha presentato una dichiarazione fraudolenta al concessionario della riscossione per ottenere da questi la sospensione di ogni iniziativa di riscossione in riferimento a partite a ruolo da lui stesso indicate (sospensione prevista in tal caso dall'art. 1, comma 537, della Legge n. 228/2012).
Ferma restando la responsabilità penale, la sanzione che si applica va dal 100% al 200% del debito fiscale, con un importo minimo di 258 euro.
Il versamento deve avvenire mediante modello F24 Accise, indicando il codice tributo 5347.

La Circolare del Giorno n. 216 del 04.11.2013

Si riepiloga la disciplina della responsabilità solidale nell’ambito dei contratti di appalto/subappalto, alla luce dei recenti chiarimenti in materia di obblighi retributivi, previdenziali e assicurativi.

La Circolare del Giorno n. 215 del 31.10.2013

Come noto, in attuazione della normativa comunitaria, la Legge n. 7/2000 ha riformato il settore dell'oro intervenendo sul regime Iva applicabile; in particolare, la norma fa rientrare nella definizione di “oro” due distinte categorie quali l’oro “da investimento” ed il cd “oro industriale”.
Pertanto, ai fini Iva, le cessioni di oro:
• “da investimento” sono esenti dall’imposta, salvo opzione per l’imponibilità IVA, mediante l’applicazione del reverse charge;
• “industriale” sono imponibili con aliquota ordinaria se effettuate nei confronti di privati, ed imponibili con applicazione del reverse charge se effettuate nei confronti di soggetti passivi.
Per quanto riguarda, invece, i cd “compro oro” l’IVA si applica, in generale, secondo le modalità ordinarie; tuttavia, in presenza di determinati requisiti, alle cessioni effettuate dalle attività di “compro oro” può essere applicabile il meccanismo del “reverse charge o il regime “del margine” (DL 41/1995).

La Circolare del Giorno n. 215-bis del 31.10.2013

Indice delle Circolari del Giorno pubblicate nel mese di ottobre 2013