L'agevolazione per gli immobili da locare La Circolare del Giorno n. 48 dell'11.03.2016

I soggetti privati che, tra il 2014 e il 2017,  acquistano/costruiscono abitazioni da concedere poi in locazione, possono usufruire di una deduzione Irpef pari al 20% delle spese sostenute per l'acquisto/costruzione, nel limite massimo di 300mila euro.

La deduzione si applica anche agli interessi pagati nell'anno, relativi al contratto di mutuo stipulato per l'acquisto dell'abitazione.

L’agevolazione è stata resa operativa con il Decreto del Mef e del Mit dell'8 settembre 2015.

Recentemente, con Circolare n. 3 del 2 marzo 2016, l’Agenzia delle Entrate è intervenuta per fornire chiarimenti sull'agevolazione, a seguito dei dubbi posti da CAF ed altri operatori.

Indice

1. Premessa
2. Soggetti beneficiari
3. Spese agevolabili
4. Immobili agevolabili
5. Misura dell'agevolazione
6. Trasferimento dell'abitazione

Spesometro 2016 relativo alle operazioni 2015 La Circolare del Giorno n. 47 del 10.03.2016

Entro il prossimo 11/04/2016 (soggetti mensili) o 20/04/2016 (soggetti trimestrali) va effettuato l’invio telematico all’Agenzia delle Entrate del cd “spesometro”, relativo a tutte le operazioni attive e passive del 2015, utilizzando lo specifico modello di comunicazione “polivalente”.

Al riguardo, si fa presente che:

• la Legge di stabilità, in via sperimentale e limitatamente al 2016, ha disposto l’esonero dall’obbligo di invio della comunicazione in esame per i soggetti che già trasmettono i dati al “Sistema Tessera Sanitaria”, ai sensi dell’art. 3, del D.Lgs.175/2014;
• da quest’anno sono tenute alla presentazione del modello polivalente anche le amministrazioni pubbliche di cui all’art. 1, co. 2, L. 196/2009 nonché le amministrazioni autonome (si ricorda che il provv. delle Entrate n. 44922/2015 ne aveva previsto l’esclusione. Ad oggi, per l’anno 2015, tale proroga non è stata concessa);
• per l’anno 2014, i commercianti al minuto (e soggetti equiparati) e le agenzie di viaggio erano esclusi dall’obbligo di comunicazione delle operazioni attive, limitatamente a quelle di importo inferiore a 3.000 Euro, al netto dell’IVA (provv. Entrate n. 44922/2015). Ad oggi, per l’anno 2015, non vi è stata la proroga di tale esclusione.

Indice

1. Premessa
2. Ambito soggettivo
3. Operazioni oggetto della comunicazione
4. Termini e modalità di invio della comunicazione
5. Casi particolari
6. Modalità di predisposizione della comunicazione 
7. La compilazione del modello

I contributi 2016 della Gestione Separata Inps La Circolare del Giorno n. 46 del 09.03.2016

Con la Circolare Inps n. 13 del 29 gennaio 2016, sono state rese note le nuove aliquote contributive dovute alla Gestione Separata Inps per l’anno 2016, pari al:

• 31,72% per i soggetti non iscritti ad altra forma di previdenza obbligatoria NON titolari di partita IVA (ad esempio: co.co.co., associato in partecipazione);
• 27,72% per i soggetti non iscritti ad altra forma di previdenza obbligatoria e titolari di partita IVA (i cosiddetti professionisti “senza cassa”);
• 24,00% per i soggetti titolari di pensione o provvisti di altra tutela pensionistica obbligatoria.

Indice

1. Il sistema previdenziale per i titolari di partita iva e per i collaboratori
2. La gestione separata inps: i soggetti obbligati
3. Le aliquote contributive
4. Il massimale ed il minimale di reddito
5. Il Principio di cassa allargato per i compensi corrisposti ai collaboratori entro il 12.01.2016
6. La ripartizione dell’onere contributivo e le modalità di versamento

I contributi IVS 2016 di artigiani e commercianti La Circolare del Giorno n. 45 del 08.03.2016

I soggetti iscritti alle gestioni dei contributi e delle prestazioni previdenziali degli artigiani e degli esercenti attività commerciali devono versare, per ogni periodo d’imposta, i contributi previdenziali IVS (Invalidità, Vecchiaia e Superstiti) propri, nonché a favore dei loro collaboratori.

Con Circolare Inps n. 15 del 29.01.2016, l’istituto di previdenza ha reso note le misure dei contributi Inps dovute da artigiani e commercianti per l’anno 2016. Le aliquote contributive sono aumentate anche quest'anno dello 0,45% per effetto di quanto previsto dalla Manovra Monti, giungendo quindi al 23,10%. Sono stati modificati anche il minimale ed il massimale di reddito.

La disciplina dei contributi IVS di artigiani e commercianti si caratterizza, infatti, per la previsione di un reddito minimo annuo (c.d. “minimale”) sul quale deve essere versato, in ogni caso, un contributo minimo obbligatorio fisso. Nel caso in cui il reddito d’impresa superi, poi, tale livello minimo, devono essere versati anche i contributi sulla quota di reddito eccedente il minimale, fino al raggiungimento del massimale annuo di reddito imponibile.

Indice

1. Le regole generali dei contributi inps di artigiani e commercianti
2. Base imponibile
3. I contributi 2016 di artigiani e commercianti
4. Contributi fissi sul minimale di reddito
5. Contributi ivs sul reddito eccedente il minimale
6. Il caso: affittacamere e agenti di assicurazione
7. Il caso: imprese con collaboratori
8. Termini e modalità di versamento dei contributi ivs
9. Nuova reperibilità degli importi utili per il pagamento

Agevolazione Imu immobili in comodato: chiarimenti del Mef

La Legge di stabilità 2016 ha previsto l’abbattimento del 50% della base imponibile Imu per gli immobili concessi in comodato a figli e genitori, a condizione che:

• il contratto sia registrato,
• il comodante possieda al massimo, oltre all'unità concessa in uso gratuito, la propria abitazione, e che questa non sia di lusso.

Con la risoluzione 1/DF del 17.02.2016 il Mef ha fornito importanti chiarimenti che hanno definito meglio l'ambito di applicazione dell'agevolazione, in particolare per quanto riguarda le condizioni richieste.

Indice

1. Premessa
2. I chiarimenti del Mef

Reverse charge – chiarimenti delle Entrate La Circolare del Giorno n. 43 del 04.03.2016

Con la CM 37/2015, l’Agenzia ha fornito alcuni chiarimenti, sotto forma di risposte a quesiti, in merito all’applicazione del reverse charge in edilizia; al riguardo,  si segnala quanto segue: 

• in caso di un contratto unico di appalto comprensivo anche di prestazioni soggette a reverse charge e riguardante interventi edilizi di frazionamento/accorpamento delle unità immobiliari, trovano applicazione le regole ordinarie e non il reverse charge;
• ove l’installazione di un impianto sia funzionale o servente all’edificio, anche se parte dell’impianto è posizionato all’esterno, trova applicazione il reverse charge;
• le attività di manutenzione e riparazione di impianti, ancorché non indicate espressamente nei codici della divisione 43 vanno assoggettate al reverse charge
• se la volontà delle parti è rivolta alla riparazione o ammodernamento degli impianti, anche tramite la sostituzione di parti danneggiate o obsolete, e non alla mera fornitura di beni, le attività sono assoggettate al reverse charge, purché tali servizi siano relativi ad edifici;
• sono salvi i comportamenti “difformi” adottati, prima dell’ emanazione dei chiarimenti (dal 01/01/2015 al 22/12/2015); non saranno applicate sanzioni unicamente per le tematiche esaminate all’interno del documento e sempre che non si sia nell’ambito di una frode fiscale.

Indice

1. Premessa
2. I chiarimenti dell’Agenzia delle Entrate
3. Clausola di salvaguardia

Tassa annuale vidimazione libri sociali 2016 entro il 16 marzo 2016 La Circolare del Giorno n. 42 del 03.03.2016

Entro mercoledì 16 marzo 2016, le società di capitali devono effettuare il versamento della tassa annuale di concessione governativa per la vidimazione dei libri sociali valida per l’anno 2016.

Sono tenute all’adempimento anche:

• le società in liquidazione ordinaria;
• le società sottoposte a procedure concorsuali diverse dal fallimento (concordato preventivo, liquidazione coatta amministrativa, amministrazione straordinaria delle grandi imprese in stato di  insolvenza, ecc.), sempre che sussista ancora l’obbligo della tenuta dei libri da vidimare.

La tassa è dovuta in misura fissa pari a:

• € 309,87, se il capitale sociale o il fondo di dotazione al 1° gennaio 2016 è di importo non superiore a € 516.456,90;
• € 516,46, se il capitale sociale o il fondo di dotazione al 1° gennaio 2016 è di importo superiore a € 516.456,90.

Indice

1. L’adempimento
2. Caratteristiche della tassa annuale
3. Soggetti obbligati
4. Soggetti esonerati
5. Il caso: trasferimento di sede sociale dopo aver versato la tassa annuale
6. Misura della tassa
7. Termini e modalità di versamento
8. Sanzioni
9. Ravvedimento
10. Regolarizzazione omesso versamento della tassa annuale relativa al 2015

Agricoltura e IVA: aumentate le percentuali di compensazione La Circolare del Giorno n. 41 del 02.03.2016

Alle cessioni di latte, bovini e suini effettuate a decorrere dal 1° gennaio 2016 da parte dei produttori agricoli in regime speciale IVA, si applicano le nuove percentuali di compensazione fissate dal Decreto interministeriale 26.01.2016, pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale n. 39 del 17.02.2016.

Le percentuali di compensazione si applicano all'ammontare imponibile delle operazioni stesse per determinare la detrazione forfetizzata dell’IVA a credito.

Indice

1. Detrazione IVA a credito forfetizzata per i produttori agricoli in regime speciale IVA
2. Le nuove percentuali di compensazione
3. Tabella generale delle percentuali di compensazione dal 2016
4. Decorrenza ed effetto delle nuove percentuali di compensazione sui versamenti IVA

Rimborso del credito IVA come alternativa alla compensazione La Circolare del Giorno n. 40 del 01.03.2016

Il credito IVA risultante dalla dichiarazione può essere utilizzato dal contribuente in compensazione verticale, in compensazione orizzontale oppure può essere chiesto a rimborso.

Questa circolare analizzerà il caso in cui il contribuente, decida di procedere con la richiesta di rimborso di tale credito IVA.

Indice

1. Premessa
2. Chi puó chiedere il rimborso
3. Requisiti per il rimborso del credito Iva
4. Rimborso fino 15.000 euro
5. Rimborso superiore a 15.000 euro senza garanzia
6. Rimborso superiore a 15.000 euro con garanzia
7. Termine per l’esecuzione del rimborso
8. Diniego del rimborso
9. Modalità di erogazione del rimborso
10. Il modello Iva 2016
11. Esempi di compilazione

Il saldo Iva 2015 entro il 16 marzo La Circolare del Giorno n. 39 del 29.02.2016

Il 16 marzo scade il termine per il versamento del saldo Iva relativo al periodo d’imposta 2015. Sono tenuti all’adempimento i contribuenti Iva che presentano la dichiarazione Iva in forma autonoma.

Per coloro che, invece, presentano l’unificata, il termine del 16 marzo rappresenta solo il primo appuntamento possibile. Essi, infatti, potranno anche scegliere di versare il saldo Iva entro il termine di pagamento delle imposte sui redditi derivanti da UNICO, applicando la maggiorazione dello 0,40% per ogni mese o frazione di mese intercorsa tra il 16.03.2016 e la data di versamento.

Si ricorda inoltre che è stato differito al 2017 (al posto del 2016) l'obbligo di presentazione della dichiarazione IVA annuale in forma autonoma entro febbraio.

Quest'anno, quindi, è l'ultimo anno in cui è possibile presentare la dichiarazione IVA in forma unificata con il modello Unico.

Indice

1. Il saldo IVA per l’anno 2015
2. Termini di versamento in caso di dichiarazione iva autonoma
3. Termini di versamento in caso di dichiarazione iva unificata
4. Modalità di versamento
5. Casi di rettifica dell'Iva