Rendiconto finanziario: le indicazioni dell’OIC 10 - La Circolare del Giorno n. 237 del 21.12.2016

Il principio contabile OIC 10 “aggiornato” alle modifiche apportate dal DLgs.139/2015 all’art.2423 del c.c., ha definito le nuove modalità di predisposizione del rendiconto finanziario, il quale:

• è applicabile dai bilanci relativi agli esercizi aventi inizio il 01/01/2016 o data successiva;
• non va più incluso nella nota integrativa ma diventa “parte integrante” del fascicolo di bilancio.

Il rendiconto finanziario diventa, così, un prospetto “obbligatorio” per le società che redigono il bilancio in forma “ordinaria”; sono, invece, esonerati dal rendiconto finanziario le società che redigono il bilancio in forma “abbreviata” (art. 2435-bis c.c.)  nonché le micro-imprese che redigono il bilancio ai sensi dell’art. 2435-ter c.c..

Una rilevante novità, evidenziata nell’ OIC 10, è che la norma relativa al rendiconto finanziario va applicata retroattivamente, in quanto, per poter permettere la comparabilità dei dati, è necessario che il rendiconto riporti i flussi finanziari al 31/12/2016.

Indice

1. Premessa
2. Struttura e contenuto del rendiconto finanziario
3. Fattispecie particolari di flussi finanziari
4. Schemi di rendiconto finanziario
5. Esempio di rendiconto finanziario

Novità per la presentazione della dichiarazione integrativa - La Circolare del Giorno n. 236 del 20.12.2016

Con la conversione nella legge n. 225/2016, del Decreto legge  193/2016 è stato risolto una volta per tutte il problema della discrasia dei termini di presentazione delle dichiarazioni integrative a correzione di precedenti dichiarazioni.

Per effetto della modifica dell’art. 2, commi 8 e 8-bis, DPR n. 322/98, è stata revisionata la disciplina relativa alla presentazione della dichiarazione integrativa prevedendo stessi termini d'ora in poi per le dichiarazioni a favore e a sfavore del contribuente.

Indice

1. Premessa 
2. La questione da risolvere
3. D.L. 193/2016 conv. con modif. L. 225/2016
4. Credito risultante dalla dichiarazione integrativa “a favore
5. Dichiarazione Iva 
6. Credito risultante dalla dichiarazione Iva integrativa
7. Accertamento su integrazioni

Legge di bilancio 2017: le principali novità - parte 3 - La Circolare del Giorno n. 235 del 19.12.2016

Si termina l'analisi delle principali novità della Legge di Bilancio 2017, iniziata con le nostre precedenti Circolari del Giorno n. 233/2016 e 234/2016.

Indice

1. Erogazioni liberali in favore degli istituti tecnici superiori
2. Finanziamento e semplificazione dell’attività di ricerca e sviluppo
3. Fondo rotativo di sostegno alla natalità
4. Premio alla nascita
5. Congedo obbligatorio per il padre lavoratore
6. Buono nido
7. Rinnovo voucher baby sitting l. 92/2012
8. Progetto pari opportunita'
9. Fondo donne vittime di violenza
10. Misure antielusive e di contrasto all’evasione
11. Lotteria nazionale
12. Imposta sul reddito d’impresa – iri
13. Razionalizzazione dell’ace
14. Proroga della rideterminazione del valore di acquisto dei terreni e delle partecipazioni nonché della rivalutazione dei beni d’impresa
15. Riapertura dei termini per l’assegnazione o cessione di taluni beni ai soci e estromissione dei beni immobili del patrimonio dell’impresa da parte dell’imprenditore individuale
16. Modifiche alla disciplina iva sulle variazioni dell’imponibile o dell’imposta
17. Fondo adozioni internazionali
18. Fondo famiglie numerose italiani in ue
19. Detraibilità rette scuole paritarie
20. Proroga e ampliamento bonus diciottenni - credito di imposta  strumento musicale

Legge di bilancio 2017: le principali novità - parte 2 - La Circolare del Giorno n. 234 del 16.12.2016

Si continua l'analisi delle principali novità della Legge di Bilancio 2017, iniziata con la nostra precedente Circolare del Giorno n. 233/2016.

Considerata l'ampiezza degli argomenti trattati, l'approfondimento continuerà in un'altra Circolare del Giorno, di prossima pubblicazione.

Indice

1. Sostegno agli investimenti delle pmi nuova sabatini
2. Internazionalizzazione delle imprese
3. Contributo per gli investimenti finalizzati alla distribuzione gratuita di prodotti 
4. Firma elettronica per le start-up
5. Estensione e rafforzamento delle agevolazioni per gli investimenti nelle start-up e nelle pmi innovative
6. Agevolazioni per le start-up innovative
7. Pmi crowdfunding
8. Rifinanziamento interventi per l'autoimprenditorialità e per le start-up innovative
9. Aziende confiscate e capitalizzazione delle imprese
10. Perdite fiscali di start up partecipate da società quotate
11. Disciplina delle transazioni   fiscali nelle procedure concorsuali
12. Agevolazioni per investimenti a lungo termine
13. Piani individuali di risparmio a lungo termine- pir
14. Norme sulla contribuzione studentesca
15. Finanziamento del fondo integrativo statale per la concessione di borse di studio
16. Borse nazionali per il merito e la mobilità

Legge di bilancio 2017: le principali novità - parte 1 - La Circolare del Giorno n. 233 del 15.12.2016

Il Ddl di Bilancio per il 2017, approvato dal Consiglio dei ministri il 15 ottobre 2016, ha passato l'esame del Parlamento ed è stato approvato definitivamente dal Senato il 7.12.2016 (A.S. 2611). E' ora in attesa di pubblicazione in Gazzetta Ufficiale.

Considerata l'ampiezza degli argomenti trattati, l'analisi delle novità della Legge di Bilancio 2017, che inizierà con la presente circolare del Giorno, continuerà in altre Circolari di prossima pubblicazione.

Indice

1. Proroga detrazione per interventi di efficienza energetica
2. Proroga detrazioni per interventi di ristrutturazione edilizia
3. Potenziamento detrazione misure antisismiche
4. Proroga bonus mobili
5. Proroga e rafforzamento credito d'imposta strutture ricettive
6. Proroga e rafforzamento super ammortamenti
7. Uffici giudiziari
8. Rafforzamento credito d'imposta ricerca e sviluppo
9. Regime di cassa per i contribuenti in contabilità semplificata
10. Gruppo Iva
11. Modifica disciplina trasferimenti immobiliari vendite giudiziarie
12. Iva 5% per i servizi di trasporto marittimo, fluviale e lagunare
13. Ritenute sui corrispettivi dovuti dal condominio
14. Deducibilità canoni di noleggio
15. Pagamento tassa automobilistica
16. Riduzione canone RAI
17. Soppressione canone estrazione sale dai giacimenti
18. Proroga blocco aumenti aliquote 2017
19. Proroga anticipazioni tesoreria
20. Esenzione redditi coltivatori agricoli professionali
21. Compensazioni IVA animali vivi bovini e suini
22. Fondi rustici montani
23. Riduzione accisa birra
24. Esclusione delle società di gestione dei fondi comuni d'investimento dall'addizionale IRES
25. Regime fiscale agevolato società sportive dilettantistiche
26. Regime agevolato per operatori bancari di finanza etica e sostenibile

L’Acconto IVA 2016 - La Circolare del Giorno n. 232 del 14.12.2016

Entro il prossimo 27 dicembre i contribuenti saranno chiamati a versare l’acconto IVA.

L’acconto IVA può essere determinato attraverso tre metodi: metodo storico, metodo previsionale e metodo delle operazioni effettuate.

Questa circolare approfondirà le tre metodologie di calcolo sopra nominate.

Indice

1. Premessa
2. Presupposti soggettivi
3. Metodo storico
4. Metodo previsionale
5. Metodo delle operazioni effettuate
6. Modalità di versamento
7. Scomputo dell’acconto
8. Casi particolari
9. Sanzioni e ravvedimento

Nuova disciplina per le trasferte dei professionisti - La Circolare del Giorno n. 231 del 13.12.2016

Con la conversione nella legge n. 225/2016, del Decreto legge  193/2016 sono state introdotte delle novità per la determinazione del reddito di lavoro autonomo.

In particolare dal 1.1.2017 le spese di viaggio e di trasporto pagate direttamente dal committente non costituiranno più reddito di lavoro autonomo. Con la modifica introdotta all’art. 54, comma 5 secondo periodo del t.u.i.r. si estende così alle spese di viaggio e trasporto quanto già previsto in materia di prestazioni alberghiere e di somministrazioni di alimenti e bevande.

Indice

1. Premessa 
2. Anticipazioni effettuate in nome e per conto del cliente  
3. Rimborsi spese assimilati ai compensi
4. Deducibilità spese imposte dirette spese di trasferta
5. Vitto e alloggio sostenute dal committente
6.  Spese di viaggio 

Stampa e conservazione digitale dei registri contabili entro il 30.12.2016 - La Circolare del Giorno n. 230 del 12.12.2016

I soggetti economici devono provvedere alla conservazione dei libri e dei registri contabili obbligatori entro 3 mesi dal termine di presentazione della dichiarazione dei redditi del relativo periodo d’imposta. A seconda delle modalità di tenuta della contabilità il processo di conservazione può avvenire tramite la stampa in formato cartaceo o la conservazione elettronica su supporti informatici.

Con riferimento al periodo d’imposta 2015 per i soggetti con periodo d’imposta coincidente con l’anno solare, il termine per la stampa o per la conservazione elettronica scade il 30.12.2016.

Indice

1. Premessa
2. I libri e registri contabili obbligatori
3. Modalità di tenuta delle scritture contabili
4. La Stampa dei registri contabili tenuti con modalità meccanografiche
5. Il libro dei beni ammortizzabili
6. La tenuta delle scritture contabili con supporti informatici
7. La conservazione digitale dei registri contabili
8. Modalità di versamento dell'imposta di bollo

Buoni pasto: aspetti fiscali e contabili - La Circolare del Giorno n. 229 del 09.12.2016

Come noto, i buoni pasto concessi ai dipendenti non generano imponibile fiscale (e di conseguenza contributivo) in capo agli stessi, entro il limite massimo di € 5,29 (se in formato “cartaceo”) e di € 7,00 (se in formato elettronico); solo l’eventuale maggiore valore sarà pertanto assoggettato a tassazione.

 Restano, invece, totalmente escluse dal reddito di lavoro dipendente le somministrazioni di vitto da parte del datore di lavoro nonché le somministrazioni effettuate in mense organizzate dal datore di lavoro o gestite da terzi.

Ai fini della determinazione del reddito di impresa, l’acquisto dei ticket restaurant è completamente deducibile e pertanto non sconta il limite del 75% fissato per le spese di vitto e alloggio.

Nella trattazione si riepiloga il trattamento fiscale e contabile dei buoni pasto in capo al dipendente e in capo all'azienda.

Indice

1. Premessa
2. Trattamento fiscale dei buoni pasto in capo al dipendente
3. Profilo contabile e fiscale per le società che gestiscono i Buoni Pasto

Spesometro trimestrale e liquidazioni Iva periodiche: le novità del decreto fiscale - La Circolare del Giorno n. 228 del 07.12.2016

Con la pubblicazione in Gazzetta Ufficiale della legge di conversione del cd “collegato alla legge di Bilancio 2017” diventano “operative”, a decorrere dal 3/12/2016, le numerose novità introdotte dal DL 193/2016; nello specifico, tra gli altri, sono previste due nuove comunicazioni “trimestrali”, quali:

• la comunicazione dei dati delle fatture emesse e ricevute nel trimestre (ossia il cd “spesometro trimestrale”)
• la comunicazione dei dati relativi alle liquidazioni Iva periodiche (nuovo art. 21-bis del DL 78/2010).

Le suddette comunicazioni dovranno essere effettuate entro: il 31 maggio (per il 1° trimestre), il 16 settembre (per il 2° trimestre), il 30 novembre (per il 3° trimestre), l’ultimo giorno del mese di febbraio dell’anno successivo (per il 4° trimestre).

Solo per l’anno 2017 ed esclusivamente per la comunicazione dei dati delle fatture, è previsto un adempimento congiunto per i primi due trimestri, da effettuarsi entro il 25 luglio 2017.

Sul piano sanzionatorio, per l’omessa/errata trasmissione dei dati delle fatture emesse e ricevute, è prevista una sanzione di 2 euro per ogni fattura, con un massimo di 1.000 euro per ciascun trimestre; per l’omessa, incompleta o infedele comunicazione delle liquidazioni periodiche, la sanzione va da 500 a 2.000 euro.

Indice

1. Premessa
2. Il nuovo spesometro trimestrale
3. Invio trimestrale liquidazioni Iva
4. Novità per altri adempimenti Iva
5. Credito d’imposta
6. I controlli incrociati dell’Amministrazione finanziaria