Rettifica IVA per chi accede al forfettario dal 2025 - La Circolare del Giorno n. 27 del 30.01.2025

Alla luce delle modifiche apportate al regime forfettario dalla “Legge di Bilancio 2025”, diversi soggetti hanno la possibilità di accedere per la prima volta nel 2025 al regime di favore, segnatamente sfruttando l’innalzamento da 30.000 a 35.000 euro della soglia dei redditi di lavoro dipendente prevista come causa ostativa.

Tali contribuenti saranno tenuti alla rettifica dell’IVA con riferimento:

• ai beni non ancora ceduti, e
• ai servizi non ancora utilizzati,

esistenti al 31.12.2024, da esporre nella dichiarazione IVA 2025 per l’anno d’imposta 2024 (il cui modello è stato recentemente approvata in via definitiva con provvedimento n. 9491/2025).

Indice

1. Premessa
2. Modalità di rettifica
3. Indicazione in dichiarazione IVA
4. Esempio pratico

La comunicazione preventiva nel regime speciale IVA per le piccole imprese - La Circolare del Giorno n. 15 del 17.01.2025

Dal 01.01.2025 è possibile aderire al regime speciale IVA per le piccole imprese UE, regime di franchigia che si attua presentando un’apposita istanza preventiva all’Agenzia delle Entrate che, effettuati i relativi controlli, rilascia il suffisso EX al numero di Partita IVA (o l’eventuale rifiuto al rilascio).

Indice

1. Premessa
2. Il regime speciale UE delle piccole imprese
3. Comunicazione preventiva
4. Trasmissione della comunicazione preventiva
5. Modalità di trasmissione della comunicazione preventiva
6. Adesione al regime

Detraibilità IVA per le fatture a cavallo d’anno - La Circolare del Giorno n. 6 del 09.01.2025

A fine anno è necessario porre attenzione all’individuazione del momento in cui può essere detratta l’IVA delle fatture emesse negli ultimi mesi, ed in particolare alla data di ricezione della fattura da parte dell’acquirente o committente.

A tal fine si rammenta infatti che, se il documento è ricevuto:

• entro il 31.12.2024, la relativa IVA è detraibile

1. nella liquidazione di dicembre, oppure
2. da ultimo, nell’ambito del modello IVA 2025 relativo al 2024;

• nel 2025, la relativa IVA è detraibile

1. nella liquidazione del mese di ricevimento (o dei mesi successivi), oppure
2. da ultimo, nell’ambito del modello IVA 2026 relativo al 2025.

Indice

1. Esigibilità dell’IVA
2. Detrazione IVA
3. Registrazione delle fatture
4. Fatture di fine anno
5. Contabilità semplificata per cassa e opzione per la tenuta dei soli registri IVA con presunzione di incasso/pagamento

Nuove regole IVA sui distacchi del personale dal 1° gennaio 2025 - La Circolare del Giorno n. 272 del 17.12.2024

Di recente la legge di conversione del “Decreto Salvainfrazioni” ha risolto l’annoso problema della qualificazione e quantificazione dei costi dei dipendenti inviati in distacco, a partire dal 01.01.2025, di fatto mutuando il principio di diritto dalla giurisprudenza della Corte di Giustizia UE (Causa C/94/19).

È stata in ogni caso introdotta una norma atta a salvaguardare i comportamenti difformi eventualmente adottati finora, anche se taluni dubbi restano con riguardo al trattamento fiscale di altri istituti per molti versi analoghi, come quello relativo alla somministrazione del personale.

Indice

1. Premessa
2. Le regole attuali tra legge, prassi, Cassazione e Corte di Giustizia UE
3. Le novità per il 2025
4. I problemi in materia giuslavorista e penale
5. Le connessioni con la normativa relativa al transfer pricing
6. Conseguenze di tipo fiscale e contabile
7. Il dubbio legittimo per le agenzie di somministrazione

Versamento dell’acconto IVA 2024 entro il 27.12.2024 - La Circolare del Giorno n. 263 del 09.12.2024

Entro il prossimo 27 Dicembre deve essere versato l’acconto IVA per il 2024, utilizzando uno dei tre metodi di calcolo alternativi:

• il metodo storico;
• il metodo previsionale;
• il metodo della liquidazione intermedia o analitica al 20 dicembre.

Si ricorda che l'acconto non è dovuto qualora risulti di importo inferiore a 103,29 euro.

Indice

1. I soggetti obbligati e quelli esclusi
2. termine di versamento per l’anno 2024
3. I tre metodi alternativi di calcolo
4. Misura massima dell’acconto da versare
5. casi particolari
6. L’adeguamento agli isa non incide sull’acconto Iva
7. Termini e modalità di versamento
8. Lo scomputo dell’acconto
9. La variazione del regime di liquidazione e il metodo storico
10. Il ravvedimento dell’acconto IVA
11. Esempio: versamento dell’acconto Iva con il metodo storico
12. Le scritture contabili

Rimborso credito IVA per soggetti italiani ed esteri - La Circolare del Giorno n. 250 del 25.11.2024

L’eccedenza di credito IVA può esser richiesta a rimborso, in base alle disposizioni dell’art. 30 del D.P.R. 633/1972.

Nella precedente circolare del giorno si esamineranno le condizioni ordinarie per richiedere il rimborso del credito spettante ed alcuni casi particolari che coinvolgono, ad esempio, i soggetti esteri con o senza stabile organizzazione in Italia.

Indice

1. Premessa
2. Condizioni per richiedere il rimborso del credito annuale
3. Modalità di erogazione dei rimborsi
4. Rimborso credito iva infrannuale
5. Soggetto estero non stabilito in Italia
6. Soggetto estero con stabile organizzazione in Italia

La gestione del credito IVA per i soggetti che aderiscono al CPB - La Circolare del Giorno n. 212 del 14.10.2024

L’adesione al Concordato preventivo biennale non produce effetti ai fini dell’IVA, anche se i soggetti che vi aderiscono possono accedere ai benefici premiali specifici del regime ISA, tra cui ve ne sono alcuni relativi proprio all’imposta sul valore aggiunto.

Indice

1. Premessa
2. Effetti adesione al CPB
3. Effetti ai fini IVA
4. Regole ordinarie per l’utilizzo dei crediti IVA e soggetti ISA
5. La scelta in dichiarazione annuale IVA
6. Limite IVA per soggetti ISA che hanno aderito al CPB

Rimborso IVA assolta in UK entro il 30 settembre - La Circolare del Giorno n. 194 del 24.09.2024

In ragione dell’accordo di reciprocità tra la Repubblica italiana e il Regno Unito di Gran Bretagna e di Irlanda del Nord, è consentito ottenere il rimborso dell’IVA assolta all’estero, ai sensi dell’art. 38-ter del D.P.R. 633/1972.

Indice

1. Premessa
2. Regole generali
3. Modalità di presentazione con accordi di reciprocità
4. La struttura del modello
5. Controlli

E-commerce indiretto e dropshipping - La Circolare del Giorno n. 165 del 30.07.2024

Il commercio elettronico indiretto ha subito un’evoluzione importante negli ultimi anni, con l’introduzione di nuove modalità di gestione delle compravendite.

Molti operatori si sono affacciati al dropshipping, in quanto fattispecie operativamente “snella” (non serve, ad esempio, possedere un magazzino fisico): tale modalità di vendita richiede, ai fini IVA, l’applicazione delle regole previste per il commercio elettronico indiretto nei rapporti B2B e per le vendite a distanza qualora il cliente sia un privato consumatore.

Indice

1. Premessa
2. Schema del dropshipping
3. E-commerce indiretto nei rapporti b2c
4. Dropshipping: caso operativo

Fiscalità indiretta dei bed & breakfast - La Circolare del Giorno n. 143 del 03.07.2024

Indice

1. Attività occasionale dei B&B
2. Apertura della P. IVA - SUAP - SCIA
3. Corrispettivi telematici
4. Detraibilità IVA