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La crisi che ha colpito i vari settori dell’economia induce spesso le aziende a considerare la soluzione di dilazionare i pagamenti per resistere alle intemperie del mercato. La rateazione è, dunque oggi, uno strumento a cui i contribuenti, impossibilitati a versare il debito in un’unica soluzione, sono costretti a ricorrere in maniera sempre più frequente e necessaria al fine di regolarizzare la propria posizione debitoria.
Ma come avviene la rateazione?
La predisposizione del presente scritto ha lo scopo di illustrare, per ogni istituto di competenza (Agenzia di riscossione, Agenzia delle entrate, Inps, Inail) le regole da seguire nella presentazione dell’istanza, le condizioni richieste per ottenere il beneficio della rateazione e la documentazione probatoria della profetica ed ineluttabile “situazione di obiettiva e temporanea difficoltà”.
Aggiornato con le novità introdotte dal Decreto Salva-Italia
Premessa » 6
1. La rateazione agente di riscossione » 7
1.1. La rateazione » 8
1.1.1. Primo gruppo » 9
1.1.2. Secondo gruppo » 10
1.1.3. Terzo gruppo » 13
1.2. L’istanza di rateazione, gli effetti sulle procedure coattive, i documenti da allegare » 15
1.3. La conclusione del procedimento: accoglimento o diniego » 16
1.4. Decadenza dalla rateazione: tardività dei versamenti » 18
1.5. Richiesta di rateazione successiva alla prima » 19
1.6. Proroga alla rateazione: nuova direttiva correlata al decreto Mille proroghe (d.l. n. 225/2010 convertito in l. n. 10/2011) » 21
1.7 Novità del decreto Salva Italia convertito in l. 22 dicembre 2011, n. 214: possibile un’ulteriore dilazione » 23
1.8. Misure di cautele e cause di revoca adottate con la nuova direttiva n. 12/2011 » 25
1.9. La dilazione per le imprese in stato di liquidazione » 27
1.10. La compensazione ruoli iscritti per debiti erariali » 28
1.11. Le novità del decreto Sviluppo (d.l. n. 70/2011, conv., con mod., in l. n. 106/2011) in materia di riscossione » 29
1.12. Cenni ai ruoli emessi dall’Inps e richiesta rateazione con Durc » 33
1.13. Cenni sul nuovo sistema di riscossione da ottobre 2011 » 34
1.14. Scheda sintesi » 35
1.15. Modulistica e servizio Equitalia on line » 43
1.16. Riferimenti normative, circolari, risoluzioni, sentenze e sitografia » 46
2. La rateazione dei debiti contributivi Inps » 47
2.1. L’istanza di rateazione in fase amministrativa richiesta all’Inps » 47
2.2. La circolare n. 106/2010: la nuova rateazione » 48
2.3. La circolare n. 148/2010 » 50
2.4. Il nuovo sistema di riscossione: l’avviso di addebito, art. 30, d.l. n. 78/2010 convertito in l. n. 122/2010 » 52
2.4.1. Il contenuto dell’avviso di addebito » 54
2.4.2. La notifica dell’avviso di addebito » 54
2.4.3. I punti di criticità » 54
2.4.4. Le fasi del passaggio » 55
2.4.5. L’avviso di addebito da accertamento » 55
2.4.6. Fac-simile avviso di addebito » 56
2.5. La sospensione dei debiti iscritti a ruolo e nuovi termini di decadenza » 57
2.6. Le nuove modalità della rateazione e i requisiti essenziali per la richiesta di rateazione » 59
2.7. Scheda di sintesi » 61
2.8. Modulistica » 63
2.9. Riferimenti normativi e sitografia » 70
3. La rateazione dei debiti tributari Agenzia entrate » 71
3.1. Le tipologie di comunicazioni di irregolarità » 72
3.1.1. Come rateizzare le somme indicate nelle comunica-zioni di irregolarità in base al decreto Sviluppo (d.l. n. 70/2011, conv., con mod., in l. n. 106/2011) e ai sensi del d.l. n. 201/2011 (decreto Salva Italia) conv., con mod., in l. n. 214/2011 (Manovra Monti) » 76
3.1.2. Come rateizzare le imposte a tassazione separata » 79
3.1.3. Termini di pagamento delle rate e decadenza del be-neficio di dilazione » 79
3.1.4. Domanda di rateazione fino a € 2.000,00 esenti da bol-lo » 80
3.2. La rateazione dell’accertamento con adesione » 81
3.2.1. Come rateizzare l’atto di adesione » 81
3.3. La rateazione della conciliazione giudiziale » 82
3.3.1. Come rateizzare la conciliazione giudiziale » 83
3.4. La rateazione della acquiescenza » 83
3.5. Soppresso l’obbligo delle garanzie ai sensi del d.l. n. 98/2011, conv. in l. n. 111/2011 (Manovra correttiva) e ai sensi del d.l. n. 201/2011, conv. in l. n. 214/2011 » 84
3.6. Maxisanzione a garanzia del fisco d.l. n. 98/2011, conv. in l. n. 111/2011 » 87
3.7. La rateazione dell’adesione all’invito al contraddittorio » 89
3.8. Cenni sulla rateazione avviso da accertamento esecutivo » 90
3.9. Cenni sul condono liti pendenti ai sensi del d.l. n. 98/2011, conv. in l. n. 111/2011 (Manovra correttiva) » 93
3.10. Riferimenti normativi e sitografia » 94
4 La rateazione dei contributi assicurativi Inail » 96
4.1. Le normative » 96
4.1.1. Rateazione dei crediti iscritti a ruolo (circolare n. 22 del 3 aprile 2008) e gli effetti sul Durc » 96
4.1.2. Rateazione crediti non iscritti a ruolo: criteri per la pre-sentazione della garanzia fideiussoria (circolare n. 26 del 30 aprile 2008) » 97
4.1.3. Rateazione debiti contributivi: criteri garanzia fideiussoria (circolare n. 60 del 30 settembre 2008) » 98
4.1.4. La garanzia fideiussoria per la rateazione dei crediti non iscritti a ruolo » 98
4.2. La rateazione » 98
4.3. Nota 27 maggio 2011, n. 3985: proroga rateazioni crediti iscritti a ruolo » 101
4.4. Scheda di sintesi » 102
4.5. La rateazione del premio di autoliquidazione » 103
4.6 Riferimenti normativi e sitografia » 103
Conclusioni » 104
Normativa di riferimento » 105
